嘉宾大学的同学们，大家晚上好。很感谢嘉宾大学给毕马威这个机会。今天跟大家分享一下在新时代下平台经济的税务破局点，主要从平台经济的发展现状、疫情下的财税扶持政策、疫情应对相关财税管理建议、平台经济业务发展的政策诉求四个层面展开。

平台经济的发展趋势

去年，国家信息中心发布的《中国共享经济发展年度报告》中提到，2011年共享经济开始发展，2014～2015年经历了快速发展，到2018年其规模已经达到29,420亿元，比2017年同比增长了41.6%。2019、2020以及2021年，预计三年的平均增速超过30%。

典型的平台经济模式

在快速发展的共享经济板块里有很多的子板块，包含交通出行、共享住宿、知识技能，以及生活服务、共享医疗、共享办公、共享生产能力。从2017、2018年的数据来看，生活服务、生产能力以及交通出行的体量是最大的。从增长速度来看，生产能力共享、办公知识技能的增速最快。有一些典型的平台经济模式特别值得关注。

平台经济有哪些典型特点？

平台经济蓬勃发展，也呈现出一些显著特点：从电子商务经营者的角度来看，既包括了平台经营者本身，也包括了平台上的B端、C端经营者；从平台经济的角度来看，平台经济是以信息技术为基础，整合了线下的服务和商品资源，并提供了高效的增值服务。

疫情对平台经济产生了什么影响？

疫情的发生，对平台经济有什么影响？我们从宏观经济、消费者市场和平台经济三个层面来看一下：

• 宏观经济层面来看，本来已经处在经济下行周期的中国经济受到非常大的挑战。但是我们对经济走势的预判是积极、乐观的，预计在疫情得到控制之后，整个经济会慢慢复苏，被压抑了的消费需求也会反弹，甚至呈现出报复性的需求增长。国家在很短的时间内出台一系列金融、财政政策，帮助企业渡过难关。

  
  

• 消费者市场层面，疫情的影响非常大，餐饮业在春节的七天就损失了5000亿，文旅、教育培训、娱乐也全部关停，损失高达数千亿，部分线下需求转换为线上。企业入不敷出，现金流压力巨大，影响企业财务状况。

  
  

• 平台经济层面，大家都有直观感受。疫情之下基本可分为两类：接触式和非接触式。前者包括民宿、旅游、网约车、家政服务等平台，受到的影响特别大；后者包括在线娱乐、在线教育、在线医疗、生鲜电商、外卖等在线平台，这类平台需求旺盛、流量成本下降、供不应求。

国家层面上，政府出台了很多财税优惠政策，财政部、国家税务总局连出了8、9及10号公告，国家税务总局之后又出台了税总函〔2020〕27号，里面有很多非常有用的优惠政策，这里重点讲三点：

• 2月份的法定申报期间已经延长到2月28日，如果企业面临着资金困难，可以看一下是否可以适用征管法里面的延期纳税，最长可延期三个月纳税。

• 企业以及个人如果通过公益性社会组织、政府或者直接向承担防治任务的医院做了捐赠，相应支出是可以在税前扣除的，不过直接对医院捐赠只能扣除物品部分。

• 增值税方面，如果单位和个体工商户捐赠的货物是购进来再捐赠出去的，增值税是免税的，也不要忘记做进项转出。

财政部、税务总局第8号公告提出：提供生活服务所取得的收入的企业免征增值税；交通、餐饮、住宿、旅游业今年特别困难或亏损的，可以把当年的亏损结转年限从五年延长到八年。平台经济企业是否适用这两条？要结合合同约定的服务到底是生活服务还是信息技术服务、企业税务申报时勾选的企业行业分类代码、以及增值税发票开具税目来判断，如果是信息技术服务，则不适用。

个人所得税方面也有一些政策，比如单位发放的防护、医疗用品免征个税，以及前面提到的以个人名义做的捐赠也可以做税前扣除等。

另外，各地政府分别出台了一些扶持政策，以北上广深四个城市为例，这些政策涵盖了方方面面，有短期、中长期，建议大家首先把握短期政策改善现金流，比如延期缴纳社保、降低住房公积金缴存比例、返还失业保险等。中长期政策包括帮助企业减少融资成本、产业基金扶持、贴息和运营补贴等。

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重点管理事项有哪些？

疫情下，企业需要重点关注的税务管理事项，主要有以下四项：

• 税务现金流管理及业务办理。企业要准备好纳税资金的需求，预估交税要使用到的资金量。另外，及时清理各项代办退税事项，有助于企业增加现金流入。

• 税务筹划和政策运用。怎样把政策用好对企业意义重大，包括疫情防控政策、既有的中央和地方优惠政策等等。

• 税务管理信息化建设。短期内可以考虑引进RPA机器人，处理增值税发票验证、查重、开具等简单重复工作，中长期则要提出完整的信息化开发规划。

• 税收政策诉求。假如政策没有覆盖到个别的企业、而企业收到较大影响，可以尝试量化疫情对企业、行业的影响，适当提出政策诉求。

防疫涉税事项管理清单

跟大家分享一个小工具，毕马威梳理了企业近期要重点把控的涉税事项的管理清单，有一系列的事项，是需要我们去处理的，包括近期的税务申报、税务现金流管理、及时享受相关税务政策，以及企业纾困的政策诉求、利用税务科技管理助力防疫、无法履行合同、员工个税计算和扣除等等。

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通过几个案例，重点分享平台经济未来业务发展的政策诉求，这些诉求是由平台经济商业模式的特点决定的，主要包括平台收入的性质和核算口径、平台收入和支出的错位、成本扣除问题和个人参与交易的税务合规问题，政策诉求也主要集中在增值税、企业所得税和个人所得税以及税收征管模式。

问：政府层面说，养老失业工伤三险2～6月份可以免收。您觉得这对企业作用有多大？

答：对企业还是十分利好的，因为可以节省现金流出。

问：各地政府对企业的财税管理是否有不同的方式？哪里有优惠政策？

答：很多地方都有优惠政策，我建议大家首先是要看一下自身业务的运营模式有多大可能会享受到国家层面政策，这些政策最稳定，而且很多没有时限。各个地方政府对不同的产业定位会提供不同的财税政策，大家可以考虑一下几个自贸区，都有非常透明和不错的政策，覆盖到企业所得税、增值税、个人所得税奖励等等。

问：如果说本来就是连续亏损的企业，本就“不需要”缴纳企业所得税，那么疫情中出台的相应税收优惠政策，比如补亏时限延长的政策实际上对企业是不是就是没有现实的意义的？

答：这里要指出的是今年的亏损。

今年如果处在累计亏损当中，是不用交税的。每一年所产生的亏损，是会滚动的去计算延长五年。而今年是比较特殊，如果是符合结转年限延长的话，2020年的亏损就可以往后延长八年，以后八年的利润都可以用来覆盖这个亏损，然后才来计算应该交的税。

问：如何通过调整商业模式来进行税收筹划，可以简单举例说明一下吗？

答：这是非常大的一个问题。比方说，很多企业会尽量适用高新技术企业的政策，企业所得税率可以降到15%。如果业务发展过快，研发费用占收入的比重会有压力，勉强享受政策反而会面临税收风险。这时候可以考虑调整下商业模式，把业务拆到两三家公司，看是否能满足条件单独享受优惠政策。

问：如果个人通过Freelancer的方式接受雇佣，例如众包设计、公众号代运营等，平台是否有义务给个人代缴五险一金？是由雇主代缴还是平台代缴？

答：这要看雇佣关系。如果是平台的，那平台要交五险一金。如果个人只是提供劳务，而非员工，应该不用平台去代缴的。

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